Le droit allemand de la réserve héréditaire protège les proches parents contre une déshéritation totale. Découvrez qui y a droit, comment la réserve est calculée et quelles options de planification successorale s'offrent à vous.
Droit à la réserve héréditaire : droits, calcul et options de planification
La liberté de tester est un principe fondamental du droit successoral allemand. Chacun peut en principe déterminer librement qui doit recevoir son patrimoine après son décès. Mais cette liberté a ses limites : le droit à la réserve héréditaire garantit aux proches parents une participation minimale à la succession – même s'ils ont été exclus de la succession par testament ou pacte successoral. Pour les entrepreneurs et les particuliers fortunés, le droit à la réserve héréditaire est donc un thème central de la planification successorale.
Qui a droit à la réserve ?
Le cercle des bénéficiaires
La loi accorde la réserve à un cercle étroitement limité de personnes (§ 2303 BGB) :
- Les descendants du défunt (enfants, petits-enfants, arrière-petits-enfants)
- Le conjoint ou partenaire enregistré
- Les parents du défunt (uniquement en l'absence de descendants)
Ne sont pas bénéficiaires de la réserve :
- Les frères et sœurs du défunt
- Les grands-parents
- Les neveux et nièces
- Les partenaires non enregistrés
- Les beaux-enfants (sauf adoption)
Condition préalable : la déshéritation
Le droit à la réserve ne naît que lorsque le bénéficiaire a été exclu de la succession par disposition testamentaire (testament ou pacte successoral) (§ 2303 Abs. 1 BGB). Si le bénéficiaire est institué héritier mais avec une part inférieure à la réserve, il dispose d'un droit dit complémentaire à la réserve (§ 2305 BGB).
Calcul de la réserve
La formule de base
La réserve correspond à la moitié de la part successorale légale (§ 2303 Abs. 1 BGB). Le calcul s'effectue en deux étapes :
Étape 1 : Déterminer la part successorale légale
La part successorale légale dépend de l'ordre successoral et du régime matrimonial. Exemple : le défunt laisse une épouse et deux enfants. En régime de communauté réduite aux acquêts, la part légale de l'épouse est de 1/2, chaque enfant reçoit 1/4.
Étape 2 : Prendre la moitié
- Réserve de l'épouse : 1/2 x 1/2 = 1/4 de la valeur de la succession
- Réserve de chaque enfant : 1/2 x 1/4 = 1/8 de la valeur de la succession
Détermination de la valeur de la succession
Le calcul de la réserve suppose la détermination de la valeur de la succession au moment du décès (§ 2311 BGB). Les règles suivantes s'appliquent :
- Actif : tous les biens du défunt à leur valeur vénale (immeubles, avoirs bancaires, valeurs mobilières, parts sociales, objets d'art, véhicules, etc.)
- Passif : les dettes successorales sont déduites (dettes, frais funéraires, frais d'administration de la succession)
- Date d'évaluation : la date déterminante est le jour du décès du défunt
Problèmes d'évaluation en pratique
La détermination de la valeur de la succession est souvent le point central de litige en matière de réserve héréditaire :
- Immeubles : la valeur vénale est régulièrement déterminée par expertise. Les méthodes par le revenu et par le coût peuvent aboutir à des résultats sensiblement différents
- Parts sociales : l'évaluation de parts de GmbH ou de participations dans des sociétés de personnes est complexe et fréquemment litigieuse. Les méthodes courantes sont la méthode de la valeur de rendement et la méthode simplifiée de la valeur de rendement
- Objets d'art et collections : des experts spécialisés sont nécessaires
- Assurances-vie : les valeurs de rachat ou les prestations d'assurance peuvent augmenter la valeur de la succession
Le droit complémentaire à la réserve
Donations entre vifs (§ 2325 BGB)
Un institut particulièrement important en pratique est le droit complémentaire à la réserve. Il empêche le défunt d'éluder la réserve par des donations entre vifs.
Principe de base : les donations du défunt à des tiers sont fictivement rajoutées à la succession, dans la mesure où elles ont été effectuées au cours des dix dernières années avant le décès.
La règle de dégressivité sur 10 ans
La prise en compte de la donation est dégressive (solution dite au prorata, § 2325 Abs. 3 BGB) :
- La 1re année avant le décès : la donation est prise en compte à 100 %
- La 2e année : à 90 %
- La 3e année : à 80 %
- Et ainsi de suite, jusqu'à ce que la donation ne soit plus prise en compte qu'à 10 % la 10e année
- Après 10 ans : plus de prise en compte
Exceptions importantes à la règle des 10 ans
Attention : pour les donations au conjoint, le délai de 10 ans ne commence à courir qu'à la dissolution du mariage (§ 2325 Abs. 3 Satz 3 BGB). Cela signifie que les donations entre époux donnent lieu au droit complémentaire pour leur totalité jusqu'au décès ou au divorce – indépendamment de leur ancienneté.
Sont également problématiques les donations avec réserve d'usufruit (par ex. usufruit sur un bien donné). Selon la jurisprudence constante du BGH, le délai de 10 ans ne commence pas à courir dans ces cas tant que le défunt conserve le bénéfice économique.
Déshéritation et privation de la réserve
Déshéritation
La déshéritation est la forme la plus simple pour exclure un parent de la succession. Toutefois, elle a pour seul effet que l'intéressé ne devient pas héritier – le droit à la réserve subsiste.
Privation de la réserve (§ 2333 BGB)
La privation totale de la réserve n'est possible que dans des cas exceptionnels étroitement limités. La loi énumère exhaustivement les motifs suivants :
- Le réservataire a attenté à la vie du défunt, de son conjoint ou d'un proche parent
- Il s'est rendu coupable d'une infraction pénale grave et intentionnelle à l'encontre du défunt
- Il a violé de manière malveillante son obligation légale d'entretien envers le défunt
- Il a été définitivement condamné pour une infraction pénale intentionnelle à une peine d'emprisonnement d'au moins un an ferme
La privation de la réserve doit être expressément ordonnée et motivée dans le testament. Le motif de privation doit avoir existé au moment de la rédaction du testament.
Options de planification dans la succession
La renonciation à la réserve
La renonciation à la réserve (§ 2346 Abs. 2 BGB) est l'instrument le plus efficace pour exclure les droits à la réserve. Elle nécessite :
- Un contrat notarié entre le défunt et le bénéficiaire
- En règle générale, une contrepartie (indemnité transactionnelle, donation, engagement de prévoyance)
- La participation volontaire du bénéficiaire
Conseil pratique : les renonciations à la réserve sont fréquemment convenues dans le cadre d'une succession anticipée. Lorsqu'un enfant reçoit un bien immobilier ou une part d'entreprise du vivant du défunt, la renonciation à la réserve peut être déclarée en contrepartie.
Donations entre vifs avec effet dégressif
Grâce à des donations précoces, la valeur de la succession – et donc la base de calcul de la réserve – peut être réduite. Grâce à la dégressivité sur 10 ans du § 2325 Abs. 3 BGB, le droit complémentaire diminue d'année en année. Il convient toutefois de noter que :
- Pour les donations au conjoint, la dégressivité ne s'applique pas
- Pour les donations avec réserve d'usufruit, le délai peut ne pas commencer à courir
- Les abattements fiscaux (§ 16 ErbStG) doivent être utilisés parallèlement
Le changement de régime matrimonial
Le changement de régime matrimonial est un instrument de planification légal : les époux passent du régime légal de communauté réduite aux acquêts à la séparation de biens puis reviennent au régime initial. La créance de compensation des acquêts qui en résulte est exonérée de droits de donation et réduit la succession.
Testament de Berlin et réserve
Le testament de Berlin (§ 2269 BGB), par lequel les époux s'instituent mutuellement héritiers uniques et désignent les enfants comme héritiers finaux, provoque pratiquement des droits à la réserve : au décès du premier conjoint, les enfants sont déshérités et peuvent faire valoir leur réserve.
Options de planification :
- Clause pénale de réserve : quiconque réclame la réserve au premier décès ne reçoit également que la réserve au second décès. Cette clause a un effet dissuasif mais ne peut pas arrêter un réservataire déterminé
- Clause de Jastrow : les enfants qui ne font pas valoir la réserve au premier décès reçoivent un legs en récompense au second décès
- Combinaison avec renonciation à la réserve : la solution la plus sûre consiste à faire authentifier notarialement la renonciation à la réserve des enfants
Mise en œuvre et prescription
La réserve comme créance pécuniaire
La réserve est une pure créance pécuniaire (§ 2303 Abs. 1 BGB). Le bénéficiaire n'a pas droit à des biens successoraux déterminés mais uniquement au paiement d'une somme d'argent. La créance est dirigée contre l'héritier.
Droit à l'information
Pour calculer sa réserve, le bénéficiaire dispose d'un droit à l'information étendu à l'encontre de l'héritier (§ 2314 BGB) :
- Production d'un inventaire successoral
- Évaluation par des experts aux frais de la succession
- Informations sur les donations entre vifs (pour le droit complémentaire)
- Droit à un inventaire successoral notarié
Prescription
Le droit à la réserve se prescrit par trois ans à compter de la connaissance du décès et de la déshéritation (§§ 195, 199 BGB). Le délai de prescription absolu est de 30 ans à compter du décès.
Conclusion
Le droit à la réserve héréditaire est un domaine juridique complexe qui doit être pris en compte précocement dans la planification successorale. Quiconque souhaite minimiser les droits à la réserve ne doit pas attendre le décès mais doit poser les jalons de son vivant – par des renonciations à la réserve, des donations stratégiques et une rédaction testamentaire réfléchie. Une étroite coordination entre conseil juridique et fiscal est indispensable.
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