Les charges d'exploitation réduisent le bénéfice et donc la charge fiscale. Toutefois, tout ce qui semble lié à l'activité professionnelle n'est pas nécessairement déductible. Notre guide répond aux questions les plus importantes.
Qu'est-ce que les charges d'exploitation ?
Les charges d'exploitation sont, conformément au § 4 Abs. 4 EStG, des dépenses occasionnées par l'activité de l'entreprise. Le principe général est le suivant : toute dépense ayant un lien économique avec l'entreprise est déductible -- sauf si une interdiction légale de déduction s'applique.
Charges d'exploitation entièrement déductibles
Frais de personnel
Les salaires, les cotisations sociales et les régimes de retraite d'entreprise sont entièrement déductibles. Pour les événements d'équipe, le seuil d'exonération de 110 euros par participant selon le § 19 Abs. 1 Nr. 1a EStG doit être respecté.
Loyer et charges
Les dépenses locatives pour les locaux à usage professionnel sont intégralement déductibles. En cas d'utilisation mixte, une répartition selon la part d'utilisation professionnelle est nécessaire.
Coûts des matériaux et des marchandises
Les prix d'achat des marchandises, matières premières et consommables constituent des charges d'exploitation classiques.
Charges d'exploitation à déductibilité limitée
Frais de réception
Les frais de réception professionnels ne sont déductibles qu'à hauteur de 70 pour cent (§ 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG). La justification requiert un reçu généré automatiquement indiquant le lieu, la date, les participants et le motif.
Cadeaux aux partenaires commerciaux
Les cadeaux ne sont déductibles que si les coûts d'acquisition ne dépassent pas 50 euros par bénéficiaire et par exercice (§ 4 Abs. 5 Nr. 1 EStG).
Bureau à domicile
Si le bureau à domicile constitue le centre de l'activité professionnelle, les coûts réels sont déductibles sans limitation. Alternativement, un forfait de 1 260 euros par an peut être appliqué.
Charges d'exploitation non déductibles
Interdictions légales de déduction
Ne sont pas déductibles les amendes et sanctions pénales (§ 4 Abs. 5 Nr. 8 EStG), la taxe professionnelle, les dépenses personnelles (§ 12 Nr. 1 EStG) ainsi que les pots-de-vin (§ 4 Abs. 5 Nr. 10 EStG).
Distributions déguisées de bénéfices
Dans le cas des sociétés de capitaux, les rémunérations excessives versées aux associés peuvent être qualifiées de distributions déguisées de bénéfices. Celles-ci ne sont pas déductibles au niveau de la société.
Obligations de documentation
Obligation de justificatifs et délais de conservation
Un justificatif doit être disponible pour chaque charge d'exploitation. Les pièces comptables doivent être conservées pendant dix ans conformément au § 147 AO. Pour les justificatifs électroniques, des exigences supplémentaires s'appliquent en vertu des GoBD.
Conclusion
L'enregistrement et la documentation corrects des charges d'exploitation constituent le fondement d'une charge fiscale optimale. Chez compleneo, nous veillons à ce que vous fassiez valoir toutes les charges déductibles autorisées tout en respectant les exigences fiscales.
