En tant que gérant de GmbH, vous disposez de possibilités de planification fiscale particulières. De la structure salariale à l'engagement de retraite — nous vous présentons les principales approches d'optimisation.
La position particulière du gérant de GmbH
Le gérant de GmbH occupe une position particulière sur le plan fiscal. En tant qu'organe de la société, il est soumis à des réglementations spécifiques qui présentent à la fois des opportunités et des risques. La charge fiscale globale résultant de l'impôt sur les sociétés, de la taxe professionnelle et de l'impôt sur le revenu peut être considérablement réduite grâce à une structuration habile.
Structuration de la rémunération
Adéquation de la rémunération
Le salaire du gérant doit résister au principe de pleine concurrence. Une rémunération excessivement élevée entraîne une distribution dissimulée de bénéfices (vGA) au titre du § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG. L'ensemble de la rémunération comprend le salaire fixe, la prime de performance, les avantages en nature et la prévoyance retraite.
Dispositions relatives aux primes de performance
Les primes de performance constituent un instrument de rémunération flexible. Elles doivent être convenues par écrit à l'avance et, en règle générale, ne pas dépasser 50 pour cent de la rémunération totale.
Avantages en nature et avantages non monétaires
Les véhicules de fonction, le logement de fonction ou les prêts de l'employeur peuvent présenter des avantages fiscaux. L'utilisation privée d'un véhicule de fonction peut être imposée soit selon la méthode du 1 pour cent, soit au moyen d'un carnet de bord. Des bases de calcul réduites s'appliquent aux véhicules électriques et hybrides en vertu du § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 und 3 EStG.
La prévoyance retraite comme instrument fiscal
Engagement de pension
L'engagement de pension directe est l'un des instruments les plus efficaces d'optimisation fiscale. Les dotations à la provision pour pension réduisent le bénéfice de la GmbH et donc la charge fiscale. Le gérant doit avoir atteint l'âge de 27 ans au moment de l'octroi de l'engagement, et la période restante jusqu'à l'âge de la retraite doit être d'au moins dix ans.
Caisse de soutien et assurance directe
En alternative ou en complément de l'engagement de pension, les caisses de soutien et les assurances directes sont disponibles. Les cotisations de l'employeur sont déductibles en tant que charges d'exploitation et ne sont imposables pour le gérant qu'au moment du versement des prestations.
Distribution de bénéfices versus salaire
Comparaison de la charge fiscale
La répartition optimale entre salaire et distribution de bénéfices dépend de la situation individuelle. Le salaire est soumis à l'impôt progressif sur le revenu pouvant atteindre 45 pour cent, majoré de la contribution de solidarité. Les distributions de bénéfices sont imposées à 60 pour cent selon la méthode du revenu partiel (§ 3 Nr. 40 EStG) ou au taux forfaitaire de 25 pour cent.
Avantage de la thésaurisation de la GmbH
Les bénéfices non distribués sont imposés dans la GmbH à environ 30 pour cent (impôt sur les sociétés plus taxe professionnelle). Cet avantage de thésaurisation par rapport à l'impôt sur le revenu peut être stratégiquement utilisé pour les investissements et la constitution de patrimoine.
La structure holding comme instrument de planification
Une GmbH holding en amont peut ouvrir des possibilités d'optimisation supplémentaires. Les dividendes entre sociétés de capitaux sont exonérés à 95 pour cent en vertu du § 8b KStG. Les plus-values de cession de participations bénéficient également d'une exonération de 95 pour cent.
Conclusion
L'optimisation fiscale pour les gérants de GmbH nécessite une analyse individuelle et une planification prospective. Chez compleneo, nous élaborons des concepts de rémunération sur mesure qui minimisent votre charge fiscale personnelle tout en répondant aux exigences fiscales de l'administration.
