Der Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG ermöglicht es Unternehmen, geplante Investitionen steuerlich vorzuziehen. Wir erklären die Voraussetzungen und zeigen, wie Sie das Instrument optimal einsetzen.
Der Investitionsabzugsbetrag als Planungsinstrument
Der Investitionsabzugsbetrag (IAB) nach § 7g EStG ist eines der wirksamsten Instrumente zur steuerlichen Gestaltung für kleine und mittlere Unternehmen. Er ermöglicht es, bis zu 50 Prozent der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten bereits vor der Investition gewinnmindernd abzuziehen.
Voraussetzungen
Begünstigte Unternehmen
Der IAB steht Steuerpflichtigen offen, deren Gewinn im Jahr der Bildung 200.000 Euro nicht übersteigt. Diese Gewinngrenze gilt einheitlich für alle Einkunftsarten und Rechtsformen.
Begünstigte Wirtschaftsgüter
Der IAB kann für die geplante Anschaffung von beweglichen Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens gebildet werden. Das Wirtschaftsgut muss in den drei Folgejahren angeschafft und nahezu ausschließlich betrieblich genutzt werden (private Nutzung unter zehn Prozent).
Höhe und Berechnung
Maximaler Abzugsbetrag
Der IAB beträgt bis zu 50 Prozent der voraussichtlichen Anschaffungskosten. Die Obergrenze beträgt 200.000 Euro je Betrieb für alle gebildeten und noch nicht aufgelösten IAB.
Zusammenspiel mit Sonderabschreibung
Neben dem IAB können im Jahr der Anschaffung Sonderabschreibungen nach § 7g Abs. 5 EStG von bis zu 40 Prozent vorgenommen werden. Die reguläre Abschreibung beginnt parallel.
Praxisbeispiel
Ein Unternehmer plant die Anschaffung eines Nutzfahrzeugs für 60.000 Euro netto im Jahr 2026. Im Jahr 2025 kann er einen IAB von 30.000 Euro gewinnmindernd geltend machen. Bei einem persönlichen Steuersatz von 42 Prozent ergibt sich eine sofortige Steuerersparnis von rund 12.600 Euro.
Risiken und Rückgängigmachung
Dreijährige Investitionsfrist
Wird die Investition nicht innerhalb von drei Jahren durchgeführt, ist der IAB rückgängig zu machen. Dies führt zu Steuernachzahlungen und Zinsen nach § 233a AO.
Nutzungsänderung
Wird das Wirtschaftsgut innerhalb des Dreijahreszeitraums veräußert oder die betriebliche Nutzung sinkt unter 90 Prozent, ist der IAB ebenfalls rückgängig zu machen.
Strategische Nutzung
Gewinnsteuerung
Der IAB eignet sich hervorragend zur aktiven Gewinnsteuerung. In besonders ertragsstarken Jahren können geplante Investitionen vorgezogen werden, um die Steuerbelastung zu glätten.
Existenzgründer
Auch Existenzgründer können den IAB nutzen, sofern die Investitionsabsicht glaubhaft ist. Dies kann die Liquidität in der kritischen Gründungsphase erheblich verbessern.
Fazit
Der Investitionsabzugsbetrag ist ein mächtiges Instrument der Steuerplanung. Seine effektive Nutzung erfordert vorausschauende Planung und sorgfältige Dokumentation. Unsere Steuerberater bei compleneo helfen Ihnen, den IAB optimal in Ihre Investitions- und Steuerplanung einzubinden.
