Die betriebliche Altersvorsorge bietet Arbeitgebern und Arbeitnehmern gleichermaßen attraktive Steuervorteile. Wir erklären die fünf Durchführungswege und ihre steuerlichen Besonderheiten.
Warum betriebliche Altersvorsorge für Arbeitgeber attraktiv ist
Die betriebliche Altersvorsorge (bAV) ist ein zentraler Baustein der Vergütungsstrategie moderner Unternehmen. Sie dient nicht nur der Mitarbeiterbindung und -gewinnung, sondern bietet erhebliche steuerliche Vorteile für beide Seiten. Seit dem Betriebsrentenstärkungsgesetz (BRSG) besteht zudem ein gesetzlicher Anspruch der Arbeitnehmer auf Entgeltumwandlung nach § 1a BetrAVG.
Die fünf Durchführungswege im Überblick
1. Direktzusage (Pensionszusage)
Bei der Direktzusage verpflichtet sich der Arbeitgeber unmittelbar zur Zahlung einer Betriebsrente. Die Bildung von Pensionsrückstellungen nach § 6a EStG mindert den steuerpflichtigen Gewinn. Für den Arbeitnehmer entsteht erst im Rentenalter eine Steuerpflicht.
2. Unterstützungskasse
Die Unterstützungskasse ist eine rechtlich selbständige Versorgungseinrichtung. Zuwendungen des Arbeitgebers sind als Betriebsausgaben abzugsfähig (§ 4d EStG). Es gibt keine Begrenzung der steuerfreien Beiträge.
3. Direktversicherung
Die Direktversicherung wird über einen Lebensversicherungsvertrag zugunsten des Arbeitnehmers abgeschlossen. Beiträge bis zu 302 Euro monatlich (Stand 2025) sind nach § 3 Nr. 63 EStG steuerfrei.
4. Pensionskasse
Ähnlich der Direktversicherung, jedoch über eine besondere Versorgungseinrichtung organisiert. Die steuerliche Behandlung der Beiträge entspricht der Direktversicherung. Pensionskassen unterliegen der Versicherungsaufsicht.
5. Pensionsfonds
Der Pensionsfonds kombiniert Flexibilität in der Kapitalanlage mit einer Mindestleistungsgarantie. Er ermöglicht eine höhere Aktienquote als Pensionskassen und bietet damit langfristig höhere Renditechancen.
Steuerliche Vorteile für den Arbeitgeber
Betriebsausgabenabzug
Sämtliche Aufwendungen des Arbeitgebers für die bAV sind als Betriebsausgaben abzugsfähig. Dies gilt für direkte Beitragszahlungen ebenso wie für Zuführungen zu Pensionsrückstellungen.
Einsparung von Sozialversicherungsbeiträgen
Bei Entgeltumwandlung spart der Arbeitgeber den Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung. Seit dem BRSG muss der Arbeitgeber bei Neuverträgen mindestens 15 Prozent des umgewandelten Entgelts als Zuschuss leisten, sofern er Sozialversicherungsbeiträge einspart (§ 1a Abs. 1a BetrAVG).
Steuerliche Vorteile für Arbeitnehmer
Beiträge zur Direktversicherung, Pensionskasse oder zum Pensionsfonds sind bis zu acht Prozent der Beitragsbemessungsgrenze der gesetzlichen Rentenversicherung (West) steuerfrei. Im Jahr 2025 entspricht dies einem Betrag von rund 7.248 Euro jährlich. Die Besteuerung erfolgt nachgelagert im Rentenalter.
Gestaltungsempfehlungen
Für die Wahl des optimalen Durchführungswegs sind die Unternehmensgröße, die Vergütungsstruktur und die strategischen Ziele des Arbeitgebers entscheidend. Eine Kombination verschiedener Durchführungswege kann sinnvoll sein, um unterschiedliche Mitarbeitergruppen optimal zu versorgen.
Fazit
Die betriebliche Altersvorsorge ist weit mehr als eine Pflichtaufgabe. Richtig gestaltet, schafft sie einen echten Wettbewerbsvorteil bei der Mitarbeitergewinnung und bietet zugleich erhebliche Steuervorteile. Wir bei compleneo beraten Sie umfassend zu allen Durchführungswegen und entwickeln ein auf Ihr Unternehmen zugeschnittenes bAV-Konzept.
