La déduction pour investissement selon § 7g EStG permet aux entreprises d'anticiper fiscalement leurs investissements prévus. Nous expliquons les conditions requises et montrons comment utiliser cet instrument de manière optimale.
La déduction pour investissement comme instrument de planification
La déduction pour investissement (IAB) selon § 7g EStG est l'un des instruments les plus efficaces de planification fiscale pour les petites et moyennes entreprises. Elle permet de déduire du bénéfice jusqu'à 50 pour cent des coûts d'acquisition ou de fabrication prévisionnels, avant même la réalisation de l'investissement.
Conditions requises
Entreprises éligibles
L'IAB est accessible aux contribuables dont le bénéfice de l'année de constitution ne dépasse pas 200 000 euros. Ce seuil de bénéfice s'applique uniformément à toutes les catégories de revenus et formes juridiques.
Biens éligibles
L'IAB peut être constitué pour l'acquisition prévue de biens mobiliers immobilisés. Le bien doit être acquis dans les trois années suivantes et utilisé quasi exclusivement à des fins professionnelles (usage privé inférieur à dix pour cent).
Montant et calcul
Montant maximal de la déduction
L'IAB s'élève jusqu'à 50 pour cent des coûts d'acquisition prévisionnels. Le plafond est de 200 000 euros par entreprise pour l'ensemble des IAB constitués et non encore repris.
Interaction avec l'amortissement spécial
Outre l'IAB, des amortissements spéciaux allant jusqu'à 40 pour cent peuvent être pratiqués dans l'année d'acquisition selon § 7g Abs. 5 EStG. L'amortissement régulier s'applique parallèlement.
Exemple pratique
Un entrepreneur prévoit d'acquérir un véhicule utilitaire pour 60 000 euros hors taxes en 2026. En 2025, il peut faire valoir un IAB de 30 000 euros en réduction du bénéfice. Avec un taux d'imposition personnel de 42 pour cent, cela représente une économie fiscale immédiate d'environ 12 600 euros.
Risques et reprise
Délai d'investissement de trois ans
Si l'investissement n'est pas réalisé dans les trois ans, l'IAB doit être repris. Cela entraîne des rappels d'impôt et des intérêts selon § 233a AO.
Changement d'utilisation
Si le bien est cédé dans le délai de trois ans ou si l'utilisation professionnelle passe en dessous de 90 pour cent, l'IAB doit également être repris.
Utilisation stratégique
Pilotage du résultat
L'IAB se prête idéalement au pilotage actif du résultat. Lors d'exercices particulièrement rentables, les investissements prévus peuvent être anticipés pour lisser la charge fiscale.
Créateurs d'entreprise
Les créateurs d'entreprise peuvent également utiliser l'IAB, à condition que l'intention d'investir soit crédible. Cela peut améliorer considérablement la trésorerie durant la phase critique de démarrage.
Conclusion
La déduction pour investissement est un instrument puissant de planification fiscale. Son utilisation efficace nécessite une planification anticipée et une documentation rigoureuse. Nos conseillers fiscaux chez compleneo vous aident à intégrer l'IAB de manière optimale dans votre planification d'investissement et fiscale.
