Los programas de participación de los empleados son un instrumento eficaz para motivar y fidelizar a los empleados clave. El tratamiento fiscal es complejo, pero ofrece posibilidades de configuración interesantes.
Participación de empleados: motivación con valor añadido fiscal
Los programas de participación de empleados ganan cada vez más importancia en Alemania. El tratamiento fiscal fue mejorado sustancialmente mediante la Ley de Financiación del Futuro (Zukunftsfinanzierungsgesetz).
Formas de participación de los empleados
Participación directa en el capital de la empresa
La cesión directa de participaciones sociales está sujeta al impuesto sobre salarios conforme al § 19 EStG. La exención prevista en el § 3 Nr. 39 EStG asciende a 2.000 euros anuales desde el Zukunftsfinanzierungsgesetz, siempre que la participación esté abierta a todos los empleados con al menos un año de antigüedad.
Participaciones virtuales
Las Phantom Shares otorgan una participación económica sin participación societaria. Desde el punto de vista fiscal, constituyen un salario en especie que solo tributa en el momento del pago.
Stock Options
Las stock options otorgan al empleado el derecho a adquirir acciones a un precio predeterminado. La tributación se produce en el momento del ejercicio de la opción. La diferencia entre el valor de mercado y el precio de ejercicio constituye un beneficio en especie sujeto al impuesto sobre salarios.
Novedades fiscales del Zukunftsfinanzierungsgesetz
Tributación diferida según el § 19a EStG
Esta disposición permite una tributación diferida para participaciones en determinadas empresas. El beneficio en especie solo tributa en el momento de la enajenación o tras la expiración de un período de tenencia. Esto resuelve el denominado problema del "dry income".
Empresas beneficiarias
La tributación diferida se aplica a empresas con menos de 20 años de antigüedad, menos de 1.000 empleados y una facturación anual de hasta 100 millones de euros.
Posibilidades de configuración
Modelos ESOP
Los Employee Stock Ownership Plans se implementan frecuentemente a través de una estructura fiduciaria. El factor decisivo es el momento en que el empleado adquiere la propiedad económica de las participaciones.
Modelos VSOP
Los Virtual Stock Option Plans son especialmente populares entre las start-ups, ya que no requieren modificaciones en la estructura societaria.
Derechos de disfrute
Los derechos de disfrute (Genussrechte) ofrecen una forma flexible de participación de los empleados. Pueden configurarse tanto como participación en beneficios como en el patrimonio.
Aspectos de la seguridad social
Los beneficios en especie derivados de la participación de los empleados están, por regla general, sujetos a cotizaciones a la seguridad social. La exención prevista en el § 3 Nr. 39 EStG se aplica también en materia de seguridad social.
Conclusión
Los programas de participación de los empleados son un instrumento potente del diseño retributivo moderno. En compleneo le asesoramos de forma integral en el desarrollo e implementación de programas de participación de empleados, abarcando el derecho fiscal, societario y laboral desde un único interlocutor.
