Los gastos empresariales reducen el beneficio y, por tanto, la carga fiscal. Sin embargo, no todo lo que parece estar relacionado con la actividad empresarial es deducible. Nuestra guía aclara las cuestiones más importantes.
¿Qué son los gastos empresariales?
Los gastos empresariales son, conforme al § 4 Abs. 4 EStG, aquellos desembolsos ocasionados por la actividad de la empresa. La regla general es la siguiente: todo gasto que tenga una conexión económica con la empresa es deducible, salvo que exista una prohibición legal de deducción.
Gastos empresariales totalmente deducibles
Costes de personal
Los salarios, las cotizaciones a la seguridad social y los planes de pensiones de empresa son totalmente deducibles. En el caso de eventos de equipo, debe respetarse el límite exento de 110 euros por participante según el § 19 Abs. 1 Nr. 1a EStG.
Alquiler y gastos accesorios
Los gastos de alquiler de locales de uso empresarial son íntegramente deducibles. En caso de uso mixto, es necesario un reparto según la proporción de uso empresarial.
Costes de materiales y mercancías
Los precios de compra de mercancías, materias primas y materiales de consumo son gastos empresariales clásicos.
Gastos empresariales con deducibilidad limitada
Gastos de representación
Los gastos de representación empresarial solo son deducibles en un 70 por ciento (§ 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG). La justificación requiere un recibo generado automáticamente que indique el lugar, la fecha, los participantes y el motivo.
Regalos a socios comerciales
Los regalos solo son deducibles si los costes de adquisición no superan los 50 euros por destinatario y ejercicio fiscal (§ 4 Abs. 5 Nr. 1 EStG).
Oficina en el domicilio
Si la oficina en el domicilio constituye el centro de la actividad profesional, los costes reales son deducibles sin límite. Alternativamente, se puede aplicar una cantidad a tanto alzado de 1.260 euros anuales.
Gastos empresariales no deducibles
Prohibiciones legales de deducción
No son deducibles las multas y sanciones penales (§ 4 Abs. 5 Nr. 8 EStG), el impuesto sobre actividades económicas, los gastos personales (§ 12 Nr. 1 EStG) ni los sobornos (§ 4 Abs. 5 Nr. 10 EStG).
Distribuciones encubiertas de beneficios
En el caso de sociedades de capital, las remuneraciones excesivas abonadas a los socios pueden calificarse como distribuciones encubiertas de beneficios. Estas no son deducibles a nivel de la sociedad.
Obligaciones de documentación
Obligación de justificantes y plazos de conservación
Debe existir un justificante para cada gasto empresarial. Los documentos contables deben conservarse durante diez años conforme al § 147 AO. Para los justificantes electrónicos se aplican requisitos adicionales según las GoBD.
Conclusión
El registro y la documentación correctos de los gastos empresariales son la base de una carga fiscal óptima. En compleneo nos aseguramos de que usted haga valer todos los gastos deducibles permitidos, cumpliendo al mismo tiempo con los requisitos fiscales.
